В июле 2025 года был подписан крупный налоговый закон - One, Big, Beautiful Bill Act (Public Law 119-21). Этот закон внёс существенные изменения в налоговое законодательство США, затрагивающие как бизнес, так и физических лиц. IRS уже выпустил официальные разъяснения и обновлённые инструкции. Разбираем ключевые изменения и что они означают для вас.
Бизнес: революция в учёте R&D расходов
§174A: Domestic R&D можно списывать немедленно
Кого касается: любые компании с исследовательскими расходами в США (C-Corp, S-Corp, партнёрства, самозанятые через 1040)
Что изменилось:
До 2025 года действовала обязательная капитализация R&D расходов (введённая TCJA в рамках §174). Теперь для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2024 года, введён новый раздел §174A, который разрешает текущее списание domestic R&D расходов. Альтернативно можно выбрать капитализацию и амортизацию по §174A(c).
Что делать:
- Пересмотрите политику учёта R&D: переходите на текущее списание или сознательно выбирайте амортизацию
- При смене метода учёта следуйте процедурным правилам Rev. Proc. 2025-28
- Обновите налоговые модели и прогнозы effective tax rate
Источник: IRS Rev. Proc. 2025-28
Физические лица: три новых налоговых вычета (2025–2028)
1. "No Tax on Tips" — вычет квалифицированных чаевых
Кого касается: работники и самозанятые, получающие чаевые (tips)
Что изменилось:
С 2025 года введён вычет для квалифицированных чаевых. Есть ограничения по доходу (phase-out) и исключения для некоторых категорий бизнесов (SSTB).
Что делать:
- В Form 1040 заявляйте вычет квалифицированных чаевых
- Следите за требованиями reporting на W-2, 1099 и Form 4137
- На 2025 год IRS предоставляет transitional relief — смягчённые требования к отчётности
Источник: IRS Individuals & Workers Guidance
2. "No Tax on Overtime" — вычет квалифицированной сверхурочной работы
Кого касается: работники, получающие overtime pay
Что изменилось:
Введён вычет для "премиальной" части сверхурочной оплаты (сверх базовой ставки). Действует лимит и phase-out по доходу.
Что делать:
- Заявляйте вычет только на разницу между сверхурочной и базовой ставкой
- Проверяйте соответствие критериям и лимитам
- Используйте transitional relief на 2025 год
Источник: IRS Individuals & Workers Guidance
3. Дополнительный вычет для лиц 65+ ($6,000)
Кого касается: налогоплательщики 65 лет и старше
Что изменилось:
Сверх стандартного "senior add-on" теперь доступен дополнительный вычет в $6,000 (действует до 2028 года включительно).
Что делать:
- Добавьте дополнительный вычет в Form 1040
- Проверьте phase-out по MAGI
- Учитывайте особые правила для married filing jointly (MFJ)
Источник: IRS Individuals & Workers Guidance
Физические лица: вычет процентов по автокредиту
Кого касается: физические лица, покупающие автомобили в кредит для личного использования
Что изменилось:
С 2025 года можно вычитать проценты по автокредиту (personal use) до $10,000. Требования:
- Кредит оформлен после 31 декабря 2024 года
- Автомобиль — "qualified vehicle" (final assembly в США)
- При заявлении вычета нужно указывать VIN автомобиля
Что делать:
- В Form 1040 указывайте VIN при заявлении вычета
- Проверяйте критерии "qualified vehicle/loan"
- Учитывайте лимиты и phase-out
Источник: IR-2025-129
Инфляционная индексация 2026
Кого касается: все физические лица и семьи
Что изменилось:
IRS выпустил релиз с обновлёнными налоговыми параметрами на 2026 год с учётом поправок OBBBA:
- Новые пороги tax brackets (включая верхнюю ставку 37%)
- Обновлённый standard deduction для разных статусов (MFJ / Single / HOH)
- Personal exemption остаётся равным нулю (закреплено как постоянное)
- Estate and gift tax: базовый exclusion на 2026 год — $15,000,000
Что делать:
- Обновите расчёты withholding и estimated tax
- Пересмотрите tax planning и бюджетирование на 2026 год
- Учитывайте новые пороги при структурировании доходов
Источник: IR-2025-103
Form 1099-K: возврат к порогу $20,000
Кого касается: владельцы онлайн-продаж, платёжных платформ, self-employed
Что изменилось:
Порог отчётности по Form 1099-K "откатывается" к $20,000 (вместо ранее планировавшегося снижения до $600).
Что делать:
- Ведите учёт так, чтобы валовые поступления в 1099-K не приравнивались автоматически к taxable income
- Сверяйте суммы, вычитайте возвраты, комиссии и другие adjustments
- Обновите клиентские инструкции и анкеты W-9
Источник: IR-2025-107
Backup Withholding: повышение порога до $2,000
Кого касается: плательщики и платформы, подпадающие под backup withholding
Что изменилось:
Порог "aggregate reportable payment threshold" повышен до $2,000 на 2026 год для определённых платежей (§6041/6041A). Также выпущены проекты регуляций по third-party payments.
Что делать:
- Обновите процедуры сбора W-9 и проверки TIN
- Пересмотрите логику удержаний
- Следите за новыми threshold-правилами и финальными регуляциями
Источник: IR-2026-03
Бизнес: Bonus Depreciation (§168(k))
Кого касается: бизнесы с крупными капитальными расходами (оборудование, активы)
Что изменилось:
IRS выпустил обновлённое guidance по additional first-year depreciation (§168(k)) в рамках изменений OBBBA.
Что делать:
- Пересмотрите политику амортизации и bonus depreciation
- Особое внимание — активам, введённым в эксплуатацию в релевантные периоды
- При необходимости делайте elections и соблюдайте формат раскрытий по новому guidance
Источник: IR-2026-06
Бизнес: Ограничение процентных расходов (§163(j))
Кого касается: бизнесы с долговыми обязательствами и процентными расходами
Что изменилось:
IRS обновил FAQs по limitation на вычет business interest expense с учётом изменений OBBBA.
Что делать:
- Перепроверьте расчёт ограничения процентов и ATI
- Обновите carryforward и рабочие papers
- Следуйте актуальным FAQs для disclosure
Источник: IR-2025-126
ERC: обновлённые FAQs и ограничения
Кого касается: компании, которые заявляли или планируют заявлять Employee Retention Credit (ERC)
Что изменилось:
IRS выпустил обновлённые FAQs по compliance-требованиям и ограничениям ERC в рамках OBBBA.
Что делать:
- Сверьте статус поданных claims
- Проверьте eligibility и документацию
- Оцените риски, особенно если claim "пограничный"
- Действуйте в соответствии с новыми FAQs
Источник: IR-2025-106
HSA: расширенная доступность
Кого касается: физические лица с Health Savings Account (HSA) и High-Deductible Health Plan (HDHP); работодатели с benefits
Что изменилось:
IRS выпустил Notice 2026-05 о расширении доступности HSA.
Что делать:
- Обновите eligibility-требования и план-документы
- Пересмотрите политики удержаний у работодателя
- В Form 1040 корректно отражайте HSA contributions через Form 8889
Источник: Notice 2026-05
Relief по underpayment estimated tax
Кого касается: налогоплательщики, сделавшие специальное election по Section 10 и рискующие penalty 6654/6655
Что изменилось:
IRS выпустил Notice 2026-03, предоставляющий relief от underpayment penalty для определённых категорий.
Что делать:
- Документируйте election
- Применяйте relief при расчёте penalty
- Обновите workflow по estimated tax
Источник: Notice 2026-03
Изменения 2025–2026 годов затрагивают практически все категории налогоплательщиков - от фрилансеров и наёмных работников до крупных корпораций с R&D. Ключевая рекомендация: не ждите апреля — начните адаптацию к новым правилам уже сейчас, чтобы оптимизировать налоговую позицию и избежать ошибок в отчётности.
Данная статья носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Для принятия решений относительно вашей конкретной ситуации, пожалуйста, забронируйте бесплатную консультацию.
